제9 기 ｜ 규제 기구, 신 증권 법 은 할 말 이 있 으 면 회계 감사 기 구 는 어떻게 '문지기' 를 잘 할 수 있 습 니까?

2020 년 4 월 15 일 에 열 린 금융 위 회의 에서 최근 일부 상장 회사 들 은 법률 과 규칙 을 무시 하고 재무 조작 등 으로 투자 자의 이익 을 침해 하 는 나 쁜 행위 에 대해 언급 했다.금융 위 는 감독 기구 가 중개 기구의 책임 을 엄 격 히 누 르 고 조작, 사기 등 행 위 를 엄중 하 게 처리 하여 상장 회사 의 진실, 정확, 완전, 제때에 정보 공 개 를 하도록 확보한다.

지난 몇 주 동안 리 다행 커피 의 재무 조작 사건 은 시장 에서 큰 관심 을 불 러 일 으 켰 다. 그 중에서 도 중개 기구, 특히 심사 기구 가 열심히 일 했 는 지 에 대해 서도 많은 관심 을 받 았 다.

국내 자본 시장 에서 해마다 상장 회사 의 재무 조작 사건 이 발생 한다. 일련의 조작 사건 을 통 해 시장 은 중개 기구, 특히 회계 감사 기구 가 자본 시장 에서 중요 한 '문지기' 로 서 검증, 전문 적 인 관리 등 법 적 직책 을 엄 격 히 수행 하 는 지, 상장 회사 가 규범화 운영, 진실 공개 하도록 감독 하고 상장 공 사 를 향상 시 키 는 지 를 깨 달 았 다.회사 재무 정 보 는 품질 을 공개 하 는데 특히 정기 적 으로 보고 하여 품질 을 공개 하 는 것 이 매우 중요 하 다.

흥신소 도 성신포 인 트 였 다.

새 증권 법 은 '지 키 는 사람' 의 근면 성 중요성 을 더욱 부각 시 켰 다.

3 월 1 일부 터 새로운 을 정식 적 으로 실시 하여 회계 감사, 평가 기구 가 증권 서비스 업무 에 종사 하 는 자격 심 사 를 취소 하고 등록 관리 로 바 꾸 었 다.감독 기 구 는 중개 기구의 사후 감독 을 강화 하고 법 에 위반 한 처벌 을 강화 하 며 중개 기구 가 업무 위험 관리 수준 을 강화 하고 자기 제약 체 제 를 구축 하여 중개 기구 시장의 '문지기' 의 직책 을 한층 더 확실하게 할 것 이다.

'자격 심사' 에서 '등록 관리' 로 바 뀌 었 고 그 핵심 은 등록 제 가 행정 심사 비준 을 감소 하 는 정신 이다. 한편, 일 선 감독 은 회계사 사무소 에 대한 요 구 를 정보 공개 요구 로 직접 전환 하 는 것 도 등록 제 배경 에 부합 한다.현재 기 자 는 신 증권 법 과 의 연결 을 위해 회계 사 사무 소 를 초빙 하 는 관련 정보 공개 요 구 를 한층 더 강화 하기 위해 '상장 회사 채용 계획 회계사 사무 소 공고 격식' 을 제정, 발표 하여 3 월 1 일부 터 시행 하고 있다 는 것 을 알 고 있다.

새로운 공고 형식 은 회계사 사무소 의 전문 적 인 직무 역량, 행정 감독 과 자율 처분 을 받 는 상황 을 세분 화 시 켰 다. 프로젝트 파트너, 품질 통제 담당자, 사인 을 하고 회계 사 를 등록 하 는 등 중요 한 프로젝트 책임자 들 의 업무 경력, 근무 자격 등 정보 공개 요 구 를 제시한다.

고용 난 상 태 를 통 해 본질 을 보다.

연말 연시 가 다가 오 면서 많은 투자 자 들 은 회계 사무 소 를 바 꾸 고 증권 서비스 경험 이 없 는 회계사 사무소 의 상장 회 사 를 선임 하 는 것 도 경계해 야 한다.

예 를 들 어 폭풍 그룹 은 현재 재무 총감독 과 년 심사 기 구 를 아직 채용 하지 않 았 는데 회 사 는 순자 산 기준 으로 인해 정기 적 으로 연도 별로 상장 을 일시 정지 하 는 위험 에 직면 할 수 있다.심 교 소 는 2 월 에 회사 에 상고 기 구 를 아직 초빙 하지 않 은 원인 과 추가 적 인 배정 을 설명 할 것 을 요구 하 는 편 지 를 보 냈 다.

마찬가지 로 연심 기관 을 영 입 하지 않 은 것 도 친 환경 적 이다.2020 년 4 월 14 일 에 회 사 는 베 이 징 란 우 를 연심 기구 로 초빙 하려 고 발표 했다. 공고 에 따 르 면 베 이 징 란 우 는 공인 회계사 7 명 이 있 는데 그 중에서 증권 서비스 업무 경험 을 가 진 3 명 은 최근 1 년 동안 증권 업무 수입 이 0 이다.당일 심 교 소 는 회사 에 게 증권 서비스 경험 이 없 는 회계 감사 기 구 를 선임 하 는 원인 에 대해 검토 의견 이 있 는 지 를 설명해 달라 고 요청 하 는 편 지 를 보 냈 다.

올해 들 어 30 개 에 이 르 는 선전 시 상장 사 들 이 회계 사 를 교체 하 겠 다 는 공 고 를 발표 했다. 특히 3 월 이후 엔 콘 다 르, 훙 다 흥 업 등 14 개 회사 가 연심 사무 소 를 교체 하 는 것 으로 나 타 났 다.회사 가 밝 힌 교체 이 유 는 다른 데, 전염병 발생 의 영향, 유통 기한 문제, 실업 팀 변동, 전 직 사무소 가 회계 감사 서 비 스 를 제공 하 는 기한 이 비교적 긴 등 이 있다.

그러나 교체 의 깊 은 원인 과 잠재 적 인 문제 와 위험 에 대해 회사 의 경영, 규범 운영, 위험 이 존재 하 는 등 상황 과 결합 하여 곰 곰 히 생각해 야 한다.년도 신문 공개 시점 에 가 까 운 곳 일수 록 회사 에 비교적 높 은 회계 감사 위험 이나 경영 진과 회계 감사 기구 가 관련 중대 사항 에 대해 의견 차이 가 있 음 을 나타 낸다.

예 를 들 어 주식 과 ST 이용 원 은 감사 기관 을 바 꾸 는 일 에 있어 많은 어려움 을 겪 고 있 습 니 다.2009 년 주식 심사 기관 은 서 화 에서 대중 화로, 서 화 를 변화 시 키 는 우여곡절 을 겪 었 다.* ST 이용 원 역시 2020 년 3 월 31 일 에 회사 가 연도 심사 기 구 를 중 준 에서 신 입 소로 변경 하 겠 다 고 밝 혔 다. 4 월 1 일 에 신 입 소 가 답장 의 주 목 받 는 편지 에서 입신 소 는 4 월 1 일 에 회사 에 연심 업 무 를 수행 하지 않 음 을 알 렸 고 4 월 16 일 에 회사 공개 에서 연심 업 무 를 계속 수행 할 것 임 을 알 렸 다.

그러나 실제 적 으로 * ST 리 소스 자회사 심양 리 소스 재 조정 계획 은 아직 법원 의 재정 비 를 받 지 못 했 고 회 사 는 연도 보고 서 를 발표 할 때 미수 금 의 감액 과 담보 책임 손실 금액 을 확정 하지 못 할 수도 있다.회 사 는 2018 년 에 재무 보고 서 를 제출 하여 의견 을 표시 하지 못 해 이미 퇴 시 위험 경 고 를 실시 했다. 2019 년 에 회계 감사 의견 이 제출 된 상황 은 회사 가 상장 을 일시 정지 하 는 지 하 는 데 큰 영향 을 미 칠 것 이다.

회계 감사 기관 에 게 근면 하 게 책임 을 다 할 것 을 독촉 하 다.

신 증권 법의 배경 에서 뿐만 아니 라 장시간 동안 감독 기 구 는 회계 감사 기구의 직무 수행 상황 에 관심 이 많 았 고 년도 신문 의 발표 기 는 감독 층 이 중개 기구의 직무 수행 상황 을 주목 하 는 중요 한 창구 기 였 다.

이번 금융 위 회의 에서 중개 기구의 책임 을 다 져 진실, 정확, 완전, 신속 한 정 보 를 공개 하 는 방안 을 논의 한 것 은 향후 중개 기관의 직무 수행 상황 에 대해 더욱 높 은 요 구 를 한 것 임 에 틀림없다.

그러나 현재 일부 감사 기 구 는 '문지기' 라 는 직책 을 잘 수행 하 는 데 아직도 많은 공간 이 있다.증권 감독 위원회 가 통보 한 2019 년 회계 감사 와 평가 기구 검사 상황 에 따라 회계 감사 평가 기 구 는 업무 수행 에 있어 관건 적 인 절차 의 집행 이 미 치지 못 하고 중요 한 증 거 를 확보 하지 못 하 며 업무 수행 이 형식, 심사 의견 유형 이 적절 하지 않다 는 등 문제 가 존재 한다.

예 를 들 어 ST 텐 윤 이 2018 년 에 부정적인 의견 이 나 왔 고 내부 통제 감정 보고 서 를 발 표 했 으 며 회사 의 거액 을 규정 하지 않 고 예상 부 채 를 언급 하지 않 았 다. 회계사 가 지속 적 인 경영 에 중대 한 불확실 성 강조 사항 을 가 진 보안의견 을 제시 했다.회계 사 는 회사 재무 보고 내부 통제 가 무효 한 상황 에서 오보 가 재무 보고서 에 미 치 는 영향 이 광범 위 하지 않다 고 판단 하고 의견 을 보류 하 는 것 으로 의견 을 표시 하지 못 하거나 부정적인 의견 을 표시 하지 못 한 혐의 를 받 고 있다.현재 증권 감독 위원회 에 입 건 된 ST 천 윤 은 조사 중이 다.

상술 한 돌격 교환 소, 미 초빙 사무소 등 문제 가 존재 하 는 것 을 제외 하고 일부 회 사 는 금액 의 감 소 를 계산 하여 가격 을 올 리 고 연말 에 이익 을 창 출하 는 등 방식 으로 이윤 을 조절 하여 시장 에서 물 러 나 는 것 을 피한다.이런 상황 에서 회계 기구 가 거래 의 실질 을 결합 하여 회계 처리 에 대해 정확 한 판단 을 하 는 지 여 부 는 회사 의 손익 특성, 시장 반환 위험 경고 실시, 상장 정지 등 에 중대 한 영향 을 미 칠 것 이다.불완전한 통계 에 따 르 면 심 교 소 는 현재 이미 2019 년 년 회계 심사 사항 에 대해 서 170 여 통 의 제청 문 을 보 내 어 회계사 가 부지런히 책임 을 지고 신중 하 게 업 무 를 수행 하도록 감독 하고 있다.

자본 시장 은 정보 공 개 를 핵심 으로 하 는 시장 으로 재무 정 보 는 자본 시장 에서 가장 기본 적 이 고 가장 중요 한 정보 이다.회계 감사 기 구 는 독립 된 제3자 로 서 성실 하고 최선 을 다 해 야 한다. 기본 적 인 원칙 을 지 키 고 상장 회사 에 게 재무 정보 가 품질 을 공개 하도록 독촉 하여 자본 시장의 '문지기' 역할 을 확실하게 발휘 하도록 해 야 한다.

자본 시장 은 생태 체계 로 좋 은 생태 계 를 함께 건설 하려 면 각 측 이 공동으로 노력 해 야 한다.회계 감사 기 구 는 자본 시장의 중요 한 중개 서비스 기구 로 서 그의 직업 품질 과 공 신력 은 자본 시장의 지속 적 이 고 건전 한 발전 을 실현 하 는 데 중요 하 다.감사 기 구 는 성실 하고 신용 을 지 키 는 기준 을 지 키 고 위험 과 품질 을 지 키 는 것 이 먼저 의 직업 수행, 전공 을 존중 하 는 진정한 장인 문 화 를 지 키 고 문 을 잘 지 켜 야 진정 으로 자본 시장의 '문지기' 라 는 칭 호 를 저 버 리 지 않 을 수 있다.