Fiscal Knowledge: Employees Collection Interest Pre - Tax Deduction

　　Un,PolitiqueBase

La lettre d 'imposition nationale No 777 répartit les intérêts et les dépenses encourus par les entreprises au titre d' emprunts à des particuliers en deux catégories:

I) Les dépenses d 'intérêt encourues au titre d' emprunts aux actionnaires ou à d 'autres personnes physiques ayant des liens avec l' entreprise peuvent être déduites de l 'impôt sur le revenu de l' entreprise si les taux d 'intérêt pour les prêts du même type ne dépassent pas les taux d' intérêt pour La même période et si le ratio entre les créances de la partie apparentée et les investissements réels (5: 1 pour l 'entreprise financière et 2: 1 pour les autres entreprises) est satisfaisant.

Ii) s' il s' agit de paiements d 'intérêts sur des emprunts effectués à des personnes qui n' ont pas de liens privilégiés avec le débiteur, et si l 'emprunt est authentique, légal et valable et n' a pas pour objet de collecter des fonds illicites ou d 'autres infractions à la loi ou à la réglementation, et s' il s' accompagne d' un contrat de prêt, les intérêts payés peuvent être déduits avant impôt dans la mesure où ils ne dépassent pas les taux d 'intérêt du même type de prêt de l' entreprise financière pour la même période.

　　Deux,EntreprisePriorités

Les intérêts non payés doivent - ils être déduits des impôts sur la base de la facture?

La disposition 777 autorise la déduction des intérêts sur les emprunts versés à des personnes physiques, mais ne précise pas s' il est nécessaire de présenter une facture.Sur le plan de la politique générale, les dispositions de la circulaire 777 sont plus humaines et reflètent une combinaison de l 'impôt et de la situation réelle, mais l' imposition par chèque est pratiquée dans le pays, sans exclure le risque que les autorités fiscales imposent des ajustements fiscaux aux entreprises si celles - ci ne sont pas en mesure de fournir des factures dans le cadre de l 'application pratique.Il est conseillé aux entreprises de faire tout leur possible pour éviter leurs propres risques fiscaux en établissant des factures au nom des autorités fiscales.

Le paiement des intérêts est assujetti à des déductions fiscales prévues

1) impôt sur le revenu

Si l 'entreprise ne reçoit pas de facture pour le paiement d' intérêts à une personne physique, elle est tenue de déduire l 'impôt sur le revenu des personnes physiques, à raison de 20% de l' impôt sur le revenu des personnes physiques.L 'article 18 de la circulaire relative à la publication des dispositions relatives à certaines questions relatives à l' imposition du revenu des personnes physiques (Imposition nationale, 1994, 89) dispose que les intérêts, dividendes et dividendes sont perçus de la même manière que les sources et que le débiteur de l 'impôt doit être l' entité qui verse directement les intérêts, dividendes et dividendes au contribuable.

La politique prévoit l 'exonération de l' impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est limitée aux institutions financières qui reçoivent des dépôts publics en vertu de l 'arrêté No 502 du Conseil des affaires d' État, et qui ne sont pas exonérées de l 'impôt sur les intérêts perçus sur les emprunts de personnes physiques à des entreprises, de sorte que les paiements d' intérêts sont assujettis à 20% de l 'impôt sur le revenu des personnes physiques.

2) impôt sur le chiffre d 'affaires

L 'impôt sur le chiffre d' affaires est également assujetti à l 'impôt sur les intérêts perçus par les particuliers, mais le paiement de l' intérêt n 'est pas le débiteur légal de l' impôt sur le chiffre d 'affaires et il n' y a pas d 'obligation légale de saisie, mais la possibilité pour l' administration fiscale de demander à l 'entreprise de déduire l' impôt sur le chiffre d 'affaires n' est pas exclue dans la pratique.

La circulaire relative à la réponse à l 'une des questions relatives à l' impôt sur le chiffre d 'affaires (No. 156 de la lettre d' imposition nationale) dispose que les institutions financières et autres entités sont considérées comme des prêteurs et assujetties à l 'impôt sur le secteur de l' assurance financière, dans La mesure où il s' agit de prêts consentis à des tiers.

Il n 'est pas précisé si les taux d' intérêt applicables aux prêts du même type pour la même période comprennent des taux d 'intérêt flottants.

En vertu de l 'ancienne loi sur l' impôt sur les capitaux intérieurs, la circulaire sur les critères de déduction des intérêts avant paiement des prêts aux entreprises (lettre d 'impôt no [2003] 1114) stipulait que les taux d' intérêt des institutions financières pour les prêts de même nature pour la même période comprenaient les taux de référence et les taux flottants fixés par la Banque populaire de Chine.Toutefois, depuis l 'entrée en vigueur de la nouvelle loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises, il n 'existe pas de document expliquant les taux d' intérêt des prêts du même type pour la même période et, afin d 'éviter les risques fiscaux, nous recommandons aux entreprises d' utiliser les taux bancaires de référence jusqu 'à ce que la politique soit claire.

On ne sait pas exactement ce qu 'est un prêt légal entre une entreprise et une personne physique

L 'ordonnance de la Cour populaire suprême sur la manière de reconnaître l' efficacité des emprunts entre les citoyens et les entreprises (interprétation de la loi No 13.103 de 1999) dispose que les emprunts entre les citoyens et les entreprises non financières (ci - après dénommées les entreprises) sont des emprunts privés qui peuvent être considérés comme valables si les deux parties expriment leur sincérité.En outre, selon l 'avis de la Cour populaire suprême sur l' examen des affaires d 'emprunt par les tribunaux populaires (FAfD (1991) 21), les taux d' intérêt des emprunts privés peuvent être adéquatement supérieurs à ceux des banques, à condition qu 'ils ne dépassent pas quatre fois ceux des prêts du même type de la Banque et qu' ils ne soient pas partiellement protégés par la loi.

En conséquence, la disposition de la loi 777 stipulant que la conclusion d 'un contrat d' emprunt signifie clairement que la relation d 'emprunt est authentique et authentique et que, d' après l 'interprétation de la Cour suprême, un taux d' intérêt ne dépassant pas quatre fois les intérêts perçus sur les prêts contractés au cours de la même période est juridiquement valable, mais il n 'est pas certain que l' emprunt d 'une entreprise à une personne est illégal et légitime.

La collecte illégale de fonds est le fait pour une entité ou une personne de collecter des fonds auprès du public sous forme d 'actions, d' obligations, de loteries, de fonds d 'investissement ou d' autres titres de créance, sans l 'approbation des autorités compétentes, conformément aux procédures légales, et de s' engager à rembourser les intérêts des bailleurs de fonds, en espèces, en nature et dans d' autres domaines, dans un délai déterminé.La collecte illicite de fonds se caractérise souvent par les caractéristiques suivantes: la collecte de fonds n 'est pas autorisée par la loi par les autorités compétentes, y compris par celles qui n' ont pas de pouvoir d 'approbation; et la collecte de fonds est autorisée au - delà de la compétence des autorités compétentes.Deuxièmement, il s' engage à rembourser le Service de la dette des bailleurs de fonds dans un certain délai.Le Service de la dette peut revêtir des formes physiques et autres, à l 'exception des formes monétaires.Troisièmement, il s' agit de mobiliser des fonds auprès de groupes sociaux non spécifiques.Dans ce contexte, l 'expression « objet non spécifique » désigne l' ensemble de la société et non pas une minorité particulière.Quatrièmement, il s' agit de dissimuler légalement l 'essence même de leur financement illicite.

EntrepriseCollecte de fondsEn général, il s' agit d 'un acte autonome entre une entreprise et un particulier, sans l' autorisation des autorités compétentes, et s' agit - il d 'une « Collecte illégale »?

Selon la politique actuelle, on tend à considérer que les intérêts payés par les entreprises et les personnes physiques peuvent être déduits avant impôt dans la mesure où ils ne dépassent pas les taux d 'intérêt des prêts bancaires du même type pour la même période, à condition que les contrats d' emprunt satisfassent à des principes réels et valables et que leurs fonds ne soient pas utilisés pour commettre des infractions.